Как ИП на патенте оформить продажу товара бюджетной организации?

Comments

• Здравствуйте. Письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г.  содержит разъяснение:
  

  Цитата:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 25 марта 2013 г. N 03-11-12/36Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросам, изложенным в обращении, сообщает следующее.В соответствии с пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.Исходя из п. 3 ст. 346.43 Кодекса розничной торговлей в целях применения патентной системы налогообложения признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю в соответствии с требованиями гл. 26.5 Кодекса, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации требований.При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).Согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки и по государственным (муниципальным) контрактам, на патентную систему налогообложения переводиться не может.Кроме того, следует отметить, что выставление товарных накладных и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара, что подтверждается судебной практикой (например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 N А33-2713/2009, от 25.06.2009 N А19-12740/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 02.11.2009 N ВАС-13465/09), Постановление ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 N А72-7445/2008 и т.д.).Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН
• Добрый день!
  

  Цитата: Письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г.  содержит разъяснение

  Как-то не очень прилично в ответ на вопрос давать длинное письмо, написанное казённым языком, не давая при этом никаких собственных пояснений или комментариев...
  
  Куда, как правильнее дать только реквизиты письма и своими словами основную мысль.
  
  В данном письме, как я понимаю, основная мысль - под ПСН не подпадает продажа товара по государственным (муниципальным) контрактам.
  Детский сад - бюджетное учреждение не имеет право закупать что-либо без государственного (муниципального) контракта.
  Отсюда ответ на вопрос автора: в рамках ПСН нельзя. Такая продажа будет обложена налогом по иной системе налогообложения - ОСНО или УСН. 
  
  Моя точка зрения, что не только государственные (муниципальные) контракты не подпадают под ПСН. Но и практически все продажи организациям не подпадают под ПСН.
  Как в своё время не подпадали под ЕНВД.
  Все поборники мнения, что договор розничной купли-продажи может заключаться с организацией, базируется на том, что "предпринимательская деятельность = перепродажа товара". А всё остальное - "личная деятельность юридического лица".
  Это игра слов, не более того.
  Вся деятельность организации является предпринимательской. Даже, если покупаете веник для уборщицы.
  
  Но, могут быть исключения. И эти исключения, как правило, касаются некоммерческих организаций.
  Обоснование простое: "предпринимательская деятельность" - коммерческая деятельность.
  Следовательно некоммерческая деятельность - не относится к предпринимательской деятельности.
  Поэтому, если какой-нибудь Фонд закупает товары для благотворительной деятельности, направленной на граждан, животных или еще что-то в этом духе, такую продажу можно при желании признать "розничной". Поскольку использование этих товаров близко к определению розницы:
  " товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью".
  
  У Вас - детский сад хочет приобрести товары для Нового года.
  Двоякая ситуация.
  Если это украшение и атрибуты самого праздника, который будет в садике - это часть производственной деятельности. Это ближе к предпринимательской деятельности, чем к семейному или домашнему использованию.
  А вот, если детский сад закупает подарки для детей - я двумя руками за отнесение этой продажи к рознице.
  Тем не менее, ситуация пограничная и, прежде, чем согласится на такую продажу, советую направить запрос на сайте ФНС. Официальный ответ придет к Вам достаточно оперативно и будет иметь для Вас юридическую силу.
  Не забудьте поделиться им с нами.
  И ни в коем случае не звоните по телефону в свою инспекцию. Это пустое занятие. Никакой силы ответ по телефону иметь не будет.
  Только запрос на сайте ФНС.
  
  Успехов!
• JacksonS, спасибо!
  
  Александр Погребс, спасибо!!! Но есть нюанс  садик имеет право заключить самостоятельно договор, но на сумму не больше 50 тыс , этот договор все равно будет считаться муниципальным?